Transfer Pricing (ценообразование между связанными сторонами) — один из наиболее контролируемых элементов налоговой системы Таиланда. Revenue Department усилил проверки международных операций, особенно в IT, e-commerce, логистике и компаниях с иностранными учредителями. Компании обязаны соблюдать принцип «вытянутой руки», готовить документацию по связанным сделкам и предоставлять отчёты при обороте выше установленных порогов. Несоблюдение правил приводит к доначислениям и штрафам до 200%. Ниже — полный разбор требований.
1. Когда в Таиланде применяется Transfer Pricing
Правила Transfer Pricing обязательны для компаний, которые:
- осуществляют операции со связанными сторонами в Таиланде или за рубежом;
- имеют общих акционеров или контролирующих лиц;
- ведут деятельность через международные холдинги;
- используют услуги, роялти или займы от связанных компаний.
Порог для обязательной подачи отчётности
Компании с совокупным доходом от 200 млн бат в год обязаны подавать отчёт о связанных лицах и ценах (Transfer Pricing Disclosure Form).
Компании ниже порога всё равно должны иметь документальное обоснование ценообразования.
2. Arm’s Length Principle: принцип «вытянутой руки»
Таиланд применяет международный стандарт ценообразования: сделки между связанными компаниями должны осуществляться по рыночным ценам, аналогичным сделкам между независимыми сторонами.
Основные методы оценки:
- сравнительный метод рыночной цены;
- метод перепродажной цены;
- метод «затраты плюс»;
- метод сопоставимой рентабельности;
- метод распределения прибыли.
Метод выбирают в зависимости от характера сделки, отрасли и наличия данных.
3. Документация по Transfer Pricing: что требуется в 2025 году
Документация должна подтверждать экономическую обоснованность цен и условий операций.
Что включает TP-документация
- описание группы компаний;
- структура владения;
- анализ связанных лиц;
- описание операций (услуги, роялти, займы, товары);
- анализ функций, рисков и активов (FAR analysis);
- сравнительный анализ рыночных цен;
- финансовая информация.
Документы должны быть готовы к предоставлению в течение 60 дней с момента запроса Revenue Department.
4. Проверки и запросы со стороны налоговой службы
Revenue Department активно запрашивает документацию у компаний со связанными операциями, особенно если:
- высокая доля расходов на услуги от зарубежных компаний;
- значительные роялти или выплаты за интеллектуальную собственность;
- займы от холдингов с низкими процентными ставками;
- низкая прибыльность при высоких оборотах.
Проверки чаще проводятся в digital-секторе, IT-компаниях и торговых фирмах с импортом.
5. Штрафы и последствия несоблюдения
Нарушения в Transfer Pricing могут привести к значительным санкциям.
Основные штрафы
- доначисление налога и процентных начислений;
- штрафы до 200% от суммы недоимки;
- штраф за непредоставленную документацию;
- корректировки стоимости операций.
«По официальным разъяснениям», отсутствие документации рассматривается как попытка сокрытия доходов.
6. Как правильно организовать работу с Transfer Pricing
Рекомендации
- заранее определить методы оценки;
- согласовать условия со связанными компаниями;
- готовить документацию ежегодно;
- обновлять сравнительный анализ;
- отслеживать изменения в международных стандартах.
Компании с иностранными учредителями должны уделять этому особое внимание.
Transfer Pricing в Таиланде регулируется по международным стандартам и требует строгого документального подтверждения операций. Соблюдение принципа «вытянутой руки» и своевременная подготовка документации помогают избежать штрафов и обеспечить налоговую прозрачность бизнеса. В условиях 2025 года это обязательная часть корпоративного комплаенса для компаний с международными операциями.